注冊公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅?
- 作者:諾曼工商 發(fā)表時間:2020-01-03
在這里以前,討論一下2個定義先,持倉行為主體和股份行為主體。
持倉行為主體
即股份在誰手上。
公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓前出讓方是持倉行為主體
公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓進行后購買方是持倉行為主體
假如出讓方只出讓了自身擁有的一部分股份給購買方,公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓進行后,彼此全是持倉行為主體。
持倉行為主體關(guān)鍵有4類:
1. 本人
2. 個體戶
3. 公司制企業(yè),也就是說人們常說的企業(yè)
4. 非公司制企業(yè),即合伙制企業(yè)、個人獨資
股份行為主體
即被項目投資的公司。
比如:
A公司的股權(quán)分成三個一部分,B公司擁有51%,B本人擁有20%,C本人擁有29%。
那A公司就是說股份行為主體,BCD就是說持倉行為主體。
股份行為主體關(guān)鍵有3類:
1. 上市企業(yè)
2. 非上市企業(yè)
3. 合伙制企業(yè)
弄清楚這2個定義后,人們長驅(qū)直入吧!
合同印花稅
上文說到,公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或協(xié)議書,而政策法規(guī)要求買賣合同書是必須貼花紙交納合同印花稅的。
合同印花稅是對簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的彼此征繳的,彼此都必須繳合同印花稅。
必須留意的是:
被投資企業(yè)無需繳合同印花稅,都沒有代收代繳的責任,由股份轉(zhuǎn)受彼此自身進行。
征收率:萬分之五
計算方法:應(yīng)繳合同印花稅額=合同書所述額度總金額*5/10000
舉例說明:
某合伙制企業(yè)由3人合伙人,現(xiàn)A要撤出,將股份全出讓給B,合同書注明出讓合同款為10萬。那麼A和B都必須交納合同印花稅額是多少?
合同印花稅額=10萬*5/10000=50元
合同印花稅能夠按次申請還可以就按時間范圍歸納后統(tǒng)一申請。一般本人或個體戶全是按次申請,即簽過一份合同書后,帶著合同書去負責人財政局申請辦理。
而所得稅經(jīng)營者能夠依據(jù)自身的增值稅申報周期時間申請合同印花稅,即若你也是一個月申請一次所得稅,那也一個月申請一次合同印花稅,若你也是一個季度申請一次所得稅,那也一個季度申請一次合同印花稅。
所得稅
操作實務(wù)中,更普遍的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓是本人或公司做為持倉行為主體,出讓自身擁有的未上市公司(企業(yè)與合伙制企業(yè))的股份,只能企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市企業(yè)的股份才必須依照金融業(yè)貨品出讓交納相對所得稅。而金融業(yè)貨品出讓的增值稅率,一般納稅人為6%,一般納稅人為3%。
所得稅
公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅款中,所得稅對于上市企業(yè),合同印花稅是短頭,占比較大的的都是大伙兒更關(guān)注的是個人所得稅。
個人所得稅是對于股份出讓方的,對于究竟是所得稅還是個稅就看出讓方是公司還是本人了。
公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓彼此,關(guān)鍵分下列幾類狀況:
持倉行為主體是公司,出讓給本人
持倉行為主體是公司,出讓給公司
持倉行為主體是本人,出讓給本人
持倉行為主體是本人,出讓給公司
左右1、2種狀況持倉行為主體公司必須交納所得稅。
征收率:25%
溫馨提醒:因為現(xiàn)行政策稅收優(yōu)惠政策,滿足條件的小型微利企業(yè),公司所得稅率是20%,高新企業(yè),公司所得稅率為15%。
計算方法:公司應(yīng)繳個人所得稅額=(出讓股份收益-獲得該股份所產(chǎn)生的成本費-出讓全過程中常付款的有關(guān)有效花費)*25%
再舉例說明:
某有限責任公司的注冊資金是5000萬,A企業(yè)在該企業(yè)占股40%,現(xiàn)要將在其中20%以2000萬的總合同款出讓給B,出讓全過程中常付款的有關(guān)有效花費忽略,那麼A企業(yè)必須交納所得稅額是多少?所得稅額=[2000萬-(5000萬*20%)]*25%=250萬。
小提示:
操作實務(wù)中,出讓方公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得的評定是一個很不便的難題,要理清股利分配、未分配利潤這些。
個稅
所述3、4種狀況的持倉行為主體本人必須交納個稅。
征收率:20%
計算方法:本人應(yīng)繳個人所得稅額=(出讓股份收益-獲得該股份所產(chǎn)生的成本費-出讓全過程中常付款的有關(guān)有效花費)*20%
政策法規(guī)要求:
公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個稅,應(yīng)以股份出讓方為經(jīng)營者,以購買方為代繳納稅人。
這跟所得稅不久反過來,所得稅是賣家代收代繳買家的所得稅,公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅是買家代收代繳賣家的個人所得稅。
舉例說明:
某合伙制企業(yè)由3人合伙人,A入住時注資5萬,現(xiàn)A要撤出,將公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B,合同書注明出讓合同款為10萬,出讓全過程中付款了中介公司附加費等5000。那麼B必須代收代繳的A的個稅額是多少?
個稅額=(10萬-5萬-5000)*20%=9000元。
公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個稅還有一個關(guān)鍵的點就是說,稅務(wù)申報的時間。出讓方和購買方應(yīng)在簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同并進行公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓買賣以后,至公司變更股權(quán)登記以前,到負責人稅務(wù)局申請辦理繳稅(繳納)申請;隨后持稅務(wù)局出具的完稅憑證(或免稅政策、不繳稅證實)到工商管理局申請辦理股東變更登記。
操作實務(wù)中,一部分省份,稅務(wù)申報和股東變更登記還可以另外開展。但免不了工商管理局運營專員對完稅憑證規(guī)定嚴苛,因此提議還是先到稅務(wù)局申請辦理公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳稅(繳納)申請,再去工商管理局申請辦理股東變更。
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